розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі
Середньоденна видача готівки (рядок 3 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці) 125, 46 найменування показника установлено підприємством 1. При цьому вся готівка, що знаходиться в касі на кінець робочого дня і не здана підприємством відповідно до вимог положення № 637, вважатиметься понадлімітною (а це вже загрожує підприємству відповідними штрафними санкціями, згідно зі ст. Якщо підприємство має відокремлені підрозділи, то для підприємства, а також для кожного його відокремленого підрозділу встановлюються окремі ліміти каси.
Установлений відокремленому підрозділу ліміт каси доводиться до його відома відповідним внутрішнім наказом (розпорядженням) підприємства — юридичної особи.
Підприємства, що розпочинають свою діяльність (а також підприємства, діяльність яких була пов язана виключно з безготівковими розрахунками та які починають новий додатковий вид діяльності, що передбачає здійснення готівкових розрахунків), на перші три місяці роботи встановлюють ліміт каси за прогнозними розрахунками (тобто встановлюють прогнозний передбачуваний ліміт). У двотижневий строк після закінчення перших трьох місяців роботи встановлений таким чином прогнозний ліміт каси переглядається підприємством за фактичними показниками діяльності відповідно до норм положення № 637. В загальному порядку ліміт каси встановлюється на вибір підприємства або за середньоденним надходженням, або за середньоденним вибуттям готівки із каси за будь - які три місяці поспіль з останніх дванадцяти (п. Зазвичай підприємства для розрахунку вибирають три місяці з найбільшими сумами надходжень готівки до каси (або готівкових виплат з каси на різні потреби). Приклад заповнення в кінці консультації) зазначається вся сума готівкових надходжень в касу (крім коштів, отриманих з банків) за 3 обрані місяці поспіль, а саме (п. – позареалізаційні надходження (погашення та надходження коштів за позиками, відшкодування матеріальних збитків, внески до статутного капіталу, повернення невикористаних підзвітних сум тощо). Якщо ж підприємство вирішило обчислювати ліміт каси за середньоденним вибуттям готівки з каси, то йому слід заповнити рядки 3 та 4, а в рядках 1 та 2 поставити прочерки.
Якщо підприємство розташоване в населеному пункті, де немає банків, можна встановлювати ліміт у розмірах, що залежать від установлених строків здавання готівкової виручки та її суми, але не більше п’ятикратного розміру середньоденних надходжень готівки (за будь - які три місяці поспіль з останніх дванадцяти) (п. Отже, якщо за місцезнаходженням сільгосппідприємства відсутні банківські установи, розрахований ліміт (за варіантом 1) може бути п’ятикратно збільшений. Якщо ж у подальшому в населеному пункті, де знаходиться підприємство, відкриється відділення банківської установи, то ліміт каси необхідно буде відразу переглянути в сторону зменшення, розрахувавши його за загальним порядком (або одним з наведених нижче варіантів). Якщо на підприємстві середньоденний показник касових оборотів дорівнює нулю або не перевищує 10 нмдг (170 грн), то в такому випадку ліміт каси встановлюється відповідним наказом на рівні 170 грн (п. Підприємства, які виробляють та перероблюють сільськогосподарську продукцію груп 1 - 24 уктзед, можуть установлювати (переглядати) ліміт каси на період заготівлі та перероблення такої продукції. На цей період ліміт каси може бути розрахований виходячи з фактичних показників касових оборотів (надходжень або видачі готівки) за будь - які три місяці сезону виробництва (перероблення) сільгосппродукції (п. Тому кожне сільгосппідприємство може його визначити самостійно в наказі (розпорядженні) по підприємству на підставі виробничих планів сільськогосподарських робіт, технологічних карт тощоь(наприклад, з липня по грудень). При цьому з такого періоду можна вибрати будь - які три місяці, протягом яких у попередньому році були найбільші надходження готівкової виручки (наприклад, липень, вересень та листопад). Найбільші готівкові надходження від реалізації сільгосппродукції відбулися у серпні, вересні та листопаді 2016 року, тому ліміт каси у 2017 році вирішено встановлювати на підставі середньоденних надходжень до каси за ці місяці. — розташовані на території україни іноземні дипломатичні, консульські та інші офіційні представництва, міжнародні організації та їх філії, що користуються імунітетом і дипломатичними привілеями; як визначають ліміт. При складанні такого порядку за основу беруть норми положення № 148 та одночасно враховують особливості своєї роботи (внутрішній трудовий розпорядок, графіки змінності тощо). Власне, як і раніше, на перші 3 місяці їх роботи (з дня першого готівкового розрахунку) вони встановлюють ліміт каси згідно з прогнозними розрахунками.
Після закінчення трьох місяців ліміт переглядають, орієнтуючись вже на реальні результати діяльності за тримісячний період з дня проведення першого розрахунку готівкою. Ліміт каси з 5 січня 2018 року регулюється положенням №148 (положення пpо ведення касових oперацій в національній валюті в укpаїні, затверджено постановою нбу №148 вiд 29. За повторне порушення, здійснене протягом року (якщо посадова особа вже притягувалася протягом такого року до адміністративної відповідальності), штраф збільшується. 01) знов створені юридичні особи, які лише починають свою господарську діяльність, у тому числі починають (планують) здійснювати операції з готівкою; 02) підприємства, що проводили всі розрахунки виключно в безготівковій формі, приймають рішення проводити якісь операції з готівкою; для таких підприємств в пункті 50 положень № 148 згадується можливість прогнозного розрахунку, при цьому не врегульовано алгоритм розрахунку.
Встановлюють на пiдставі розрахунку середньоденного надходження готівки дo каси або її середньоденної видaчі з каси за рішенням кeрівника установи, підприємства. У розрахунку враховуються терміни здачі готівки для її зарахування нa банківський рахунок, визначений договором між підприємством і банківською установою. Але ця умова актуальна лише для тих підприємств або відособлених підрозділів, які не мають можливості щодня здавати готівку внаслідок відсутності банків в населеному пункті, де розміщено підприємство чи підрозділ. Терміни здачі грошей до банківських установ підприємство обов язково повинне погоджувати з банком, в якoму відкритий рахунок для зарахування грошових коштів. Якщо за умовами договору між банком і підприємством в ці дні немає можливості здати отриману готівку через інкасаторів, такі грошові кошти мають бути здані в банк наступного pобочого дня банку і підприємства; 02) інкасації грошових коштів не було з вини банку.
01 - була здана в сумі, щo перевищує встановлений ліміт, в обслуговуючi банки не пізніше зa наступний робочий день банку aбо використана підприємством наступного дня нa господарські потреби; 02 - надйшла в касу у вихідні або святкові дні і була здана в сумі, щo перевищує встановлений ліміт, в обслуговуючi банки нa наступний робочий день бaнку i підприємства абo була використана підприємством нa наступний робочий день нa господарські потреби.
Відокремленим підрозділам підприємств залізничного транспорту тa морських портів дозволяється зберігати отриману готівку для вказаних цілей протягом десяти днів, включаючи день отримaння готівки з банку.
) до фонду оплати праці (без дивідендів, стипендій, пенсій) дозволяється підприємствам зберігати в касах суми отриманої виручки протягом трьох робочих днів з дня наcтання термінів виплати в сумі, що вказана в платіжних відомостях, переданих в касу.
Згадані в попередніх 2 абзацах можливості не стосуються готівки, отриманої для видачі позик працівникам або для виплати аліментів, лікарняних, декретних (бо вони не належать дo фонду оплати праці згідно інструкції № 5). Підприємства встановлюють його на підставі розрахунку средньоденного отримання в каси готівки або її средньоденної видачі з каси, зa рішенням керівника aбо уповноваженої ним особи.
Ліміт каси визначають з врахуванням режиму і специфіки робoти підприємства, віддаленості від банків, об ємів касових оборотів, встановлених термінів здачі готівки тa iн. Для підприємств, в яких в результаті розрахунку середньоденний показник виявився рівним нулю або не перевищив 10 нпмдг, ліміт готівки дозволяється встановлювати в розмірі, що перевищує розрахунковий среднедневной показник, але не більш нiж10 ннмдг. Враховуючи, що підприємствам запропоновано вибирати будь - які три місяці з останніх дванадцяти, підприємство, не опасаючись яких - небудь наслідків, може вибрати будь - які три місяці з найбільшими показниками.
Підприємство може переглянути встановлений ним ліміт при зміні якого - небудь чинника, що впливає на нього (об єм касових оборотів, терміни здачі виручки і ін. Встановлений ліміт каси підприємствам необхідно постійно контролювати, оскільки його порушення загрожує застосуванням штрафної санкції відповідно до cт. 01 - була здана в сумі, щo перевищує встановлений ліміт, в обслуговуючi банки не пізніше зa наступний робочий день банку aбо використана підприємством наступного дня нa господарські потреби; 02 - надйшла в касу у вихідні або святкові дні і була здана в сумі, щo перевищує встановлений ліміт, в обслуговуючi банки нa наступний робочий день бaнку i підприємства абo була використана підприємством нa наступний робочий день нa господарські потреби (п5. Відособленим підрозділам підприємств залізничного транспорту тa морських портів дозволяється зберігати отриману готівку для вказаних цілей протягом п яти днів, включаючи день отримaння готівки з банку.
З цією ж метою дозволяється підприємствам зберігати в касах суми отриманої виручки протягом трьох днів з дня наcтання термінів виплати в сумі, що вказана в платіжних відомостях, переданих в касу.
У процесі купівлі - продажу товарів, надання послуг, а також виконання різного роду зобов язань у грошовій формі відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. За товарного виробництва продукт окремого виробника, призначений для споживання іншим суб єктом господарювання, може дійти до споживача і дати право виробнику на отримання іншого продукту тільки після його оплати.
У загальній грошовій масі розрізняють активні гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обороті, і пасивні (кошти на рахунках суб єктів господарювання, громадських організацій, кошти населення, інші фонди накопичення і зберігання), що є лише потенційним платіжним засобом. Розрахунки підприємств за допомогою готівкових грошових коштів здійснюються за певними правилами, встановленими чинним законодавством в області організації готівкового обігу.
Основний документ, який регулює порядок ведення касових операцій - це положення про ведення касових операцій в національній валюті україни, затверджене ухвалою правління національного банку україни від 15. Розрахунки готівковими коштами підприємства між собою і з громадянами можуть здійснювати як за рахунок коштів, отриманих з кас банків, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг) і інших касових надходжень. Якщо розрахунки проводяться шляхом внесення готівки до установ банків для подальшого переліку їх на рахунки підприємств (підприємців) або фізичних осіб, то такі розрахунки є для покупців (платників засобів) готівкою, а для підприємств - продавців (одержувачів засобів) - безготівковими.
Касою називається приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також прийому, видачі, зберігання наявних засобів, інших цінностей і касових документів. Відособлені підрозділи підприємств можуть здавати готівку безпосередньо в каси такого підприємства або в будь - який банк для її перекладу і зарахування на банківські рахунки.
На відміну від існуючого раніше порядку, зараз ліміт каси підприємство встановлює собі самостійно (раніше ліміт каси встановлював банк по поданому підприємству розрахунку - заявці). Підприємство, яке має поточні рахунки в декількох установах банків, повинні самі на свій розсуд визначити яким з банків буде встановлений йому ліміт каси.
Кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, об єму касових оборотів (надходжень і витрат) по всіх рахунках, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на інкасацію. Ліміт каси підприємства встановлюють собі на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки в касу або їх середньоденної видачі з каси, за рішенням керівника підприємства або уповноваженої їм особи.
Готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, в обслуговуючі банки не пізніше за наступний робочий день банку (протягом операційного часу його роботи) або були використані підприємством (без попередньої здачі їх в банк і одночасного отримання з каси банку на вказані потреби) наступного дня на господарські потреби.
Не вважаються понадлімітними в день їх надходження і ті наявні засоби, які поступили в каси підприємств у вихідні і святкові дні і були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, в обслуговуючі банки на наступний робочий день банку (протягом операційного часу його роботи) і підприємства, або були використані підприємством (без попередньої здачі їх в банк і одночасного отримання з каси банку на вказані потреби) на наступний робочий день на господарські потреби.
Підприємства, розташовані в населених пунктах, де немає банків або операторів поштового зв язку, повинні здавати понадлімітну готівку для їх зарахування на рахунки підприємства в банку не пізніше за наступний робочий день незалежно від встановленого терміну здачі наявної виручки (готівки). Положенням №637 встановлено певне обмеження в частині здійснення готівкових розрахунків підприємства з іншими підприємствами і підприємцями протягом дня. Так, сума платежу готівкою одного підприємства іншому підприємству (індивідуальному підприємцю) протягом одного дня поодинці або декільком платіжним дорученням не може перевищувати граничну суму, яка встановлюється окремим положенням нбу.
Таким чином, протягом дня підприємство має право здійснювати готівкові розрахунки з декількома підприємствами (підприємцями) дотримуючи з кожним з них встановлене обмеження. При цьому сума, яка перевищить встановлене обмеження розрахунковий додається до фактичних залишків готівки в касі підприємства - покупця на кінець дня одноразово в день здійснення операції, і отриманий результат порівнюється зі встановленим лімітом каси.
Крім того, за здійснення готівкових розрахунків з перевищенням встановленого нбу обмеження на керівника підприємства може бути накладений адміністративний штраф за порушення правил ведення касових операцій відповідно до ст. Для тих підприємств, які працюють з застосування рро або рк - підприємств торгівлі, громадського харчування і послуг, оприбутковуванням готівки є реєстрація через рро (або фіксація в рк) операцій по прийому від покупця грошових коштів (з видачею йому розрахункового документа) і щоденне відображення їх в повній сумі в книзі обліку розрахункових операцій (куро). В прибуткових ордерах, що оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (отримання готівки з банку по чеку і оприбутковування їх в касі і т. 3), і в реквізиті додаток перераховуються прикладені до нього документи, на яких ставиться штамп або напис сплачено з вказівкою дати (число, місяць, рік). Особі, що здає грошові кошти в касу, видається завірена відтисненням печатки цього підприємства квитанція (є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, уповноваженого на це керівником. Прибутковий касовий ордер по якому отримана готівка, залишається в касі, реєструється в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових документів (ф. Видача готівки з каси здійснюється на підставі витратних касових ордерів (типова форма № ко - 2) або відповідним чином оформлених розрахунково - платіжних відомостей, підписаних керівником і головним бухгалтером підприємства або працівником підприємства, уповноваженим на це керівником. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не є обов язковим. Видача готівки окремим фізичним особам (як працівникам, не так і не працівникам підприємства) по видатковому касовому ордеру або видаткової відомості здійснюється тільки при пред явленні ними паспорта або документа, що його замінює. Якщо витратна відомість складена на видачу готівки декільком особам, то одержувачі також пред являють паспорти або замінюючі їх документи і розписуються у відповідній графі документа. Особи, яких немає в штатному розкладі підприємства, наявні видаються по видаткових касових ордерах, виписуваних окремо на кожну особу або по окремій видатковій відомості. Якщо готівка видається за дорученням, в тексті видаткового ордера після прізвища, імені і по батькові одержувача готівки, бухгалтер указує прізвище, ім я і по батькові особи, якій довірено отримати готівку.
Видаткові документи відразу ж після видачі по них готівки підписує касир, а на прикладених до них документах ставить штамп або напис сплачено з вказівкою дати (число, місяць, рік). У видатковому ордері обов язково указуються документи, які є підставою для його складання, а в реквізиті додаток перераховуються прикладені до нього документи.
Раніше було встановлено, що підприємства, що мають податковий борг, здійснюють виплату заробітної платні виключно за рахунок засобів отриманих в установах банків. Наявні кошти, отримані підприємством в установі банку для виплат, що відносяться до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів можуть зберігатися понад встановлений ліміт каси протягом 3 робочих днів включаючи день отримання готівки в банку (в сумі, вказаній в переданих в касу платіжних (розрахунково - платіжних) відомостях). Для проведення цих виплат працівникам віддалених відособлених підрозділів підприємств залізничного транспорту і морських портів готівка може зберігатися в їх касах понад встановлений ліміт каси протягом п яти робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку.
Наявні кошти видають під звіт для здійснення витрат, пов язаних з виробничими (господарськими) потребами підприємства, на закупівлю сільськогосподарської продукції, а також на відрядження. Підзвітною вважається особа - обов язково працівник підприємства, якому видані наявні грошові кошти на виробничі (господарські) потреби, на закупівлю сільськогосподарської продукції або на витрати по службових відрядженнях. Видача готівки під звіт може проводитися із засобів коштів, що знаходяться в касі підприємства або надійшли до каси у вигляді виручки, за рахунок отриманих касиром по чеку грошових коштів з поточного рахунку підприємства в банку і т. На практиці допустимим є ситуація, коли підзвітна особа витрати на господарські потреби або на закупівлю сільгосппродукції проводить за рахунок власних коштів, після чого підприємство відшкодовує такому працівнику витрачені їм суми.
касир оформляє прибутковий ордер (при поверненні невикористаних грошових коштів підзвітною особою) або витратний ордер (при перевитраті грошових коштів підзвітною особою). Основні реквізити звіту на лицьовій і оборотній стороні заповнює підзвітна особа (дата складання, призначення авансу, розмір отриманих і витрачених сум готівки, перелік підтверджуючих документів). Підприємство, направляючи працівника у відрядження, зобов язано забезпечити його грошовими коштами (авансом) в розмірах, в межах суми, визначеної на оплату проїзду, наймання житлового приміщення і добові. Відрядження працівника оформляється посвідченням про відрядження, в якому указується пункт призначення, назва підприємства на яке відряджається працівник. Для того, щоб видати грошові кошти з каси підприємства, бухгалтеру необхідно розрахувати суму авансу виходячи з норм добових витрат, вартості проїзду і найма житла. Розраховується аванс з урахуванням добових витрат, вартості проїзду в пункт призначення і назад, витрат на мешкання і якщо працівник у відрядженні доповів провести витрати на господарські потреби, то з урахуванням таких передбачуваних витрат. Після повернення з відрядження працівник, що відряджається, зобов язаний відзвітувати протягом трьох робочих днів банку наступних за днем завершення відрядження - надати звіт про використання засобів, наданих на відрядження або під звіт формою, затвердженій наказом. Разом із звітом підзвітна особа представляє командировочне посвідчення (з відмітками про прибуття і вибуття в пункти призначення), документи про найм житлового приміщення і проїзд, інші документи, підтверджуючі витрати на відрядження. Після повернення із закордонного відрядження, до звіту додається також ксерокопія відміток в загранпаспорті, завірена відділом кадрів або керівником підприємства. За наявності надмірно витрачених грошових коштів їх сума повертається працівником в касу або зараховується на банківський рахунок особи, яка їх надала, до або у момент представлення вказаного звіту.
2) звіт незалежно від цілі видачі грошових коштів представляється працівником до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, в якому працівник. повернення коштів, отриманих на закупівлю сільськогосподарської продукції і вторсировини повинен проводитися протягом 10 робочих днів з дня видачі наявних засобів під звіт; - повернення коштів, отриманих на інші виробничі (господарські) потреби - не пізніше за 2 робочі дні, включаючи день отримання наявних засобів під звіт. Тобто, що стосується термінів представлення звіту і видачі готівки на закупівлю сільськогосподарської продукції, вторсировини і на інші виробничі (господарські) потреби, закон про податок з доходів і положення № 637 трактує їх по - різному.
Для того, щоб не порушити вказані терміни і, відповідно, уникнути податкових наслідків згідно із законом про податок з доходів і штрафних санкцій по указу № 436, рекомендуємо вимагати від працівників робити звіт і повертати залишки підзвітним сум в терміни, які б одночасно задовольняли і вимогам положення № 637, і закону про податок з доходів. Відповідальність платників податків за невчасне повернення надмірно витрачених грошових коштів в касу підприємства передбачена законом про податок з доходів. 4 вказаного закону в загальний місячний оподаткований дохід включається сума надмірно витрачених коштів, отриманих платником податків на відрядження і підзвіт, і не повернених у встановлені законодавством терміни.
10 закону про податок з доходів можна зробити висновок, що під надмірно витраченими засобами маються на увазі засоби, видані працівнику підприємства з каси понад встановлені суми, по яких він відзвітував. якщо кошти повертаються платником протягом звітного місяця, на який доводиться встановлений законом про податок з доходів триденний термін, то платник повинен сплатити тільки штраф у розмірі 15% суми надмірно витрачених коштів; - якщо ж засоби не повертаються до кінця такого місяця, то крім штрафу у розмірі 15%, з неповерненої суми необхідно утримати і податок з доходів фізичних осіб. Крім того, за порушення перевищення термінів використання виданої під звіт готівки указом № 436 передбачено застосування штрафних санкцій до підприємства у розмірі 25% від виданих під звіт сум. і штраф, і податок з доходів фізичних осіб утримуються підприємством за рахунок будь - якого доходу працівника, що підлягає обкладенню податком з доходів, після його оподаткування. У випадку, якщо надмірно витрачені засоби не повертаються працівником протягом місяця, в якому закінчився встановлений триденний термін (випадок б), сума неповернених коштів додатково до штрафу обкладається ще і податком з доходів фізичних осіб по ставці 13%. Стабільність національної грошової одиниці забезпечує національний банк, маючи певні, встановлені законодавством, повноваження, зокрема у сфері регулювання готівкового обігу.
централізм у проведенні емісійних операцій, який полягає в тому, що установи банків самостійно розпоряджаються готівкою, що надходить до їх кас, а емісію грошей проводять лише в межах, встановлених вищестоящими установами центрального банку; - складення всіма установами банків, що здійснюють касові операції, розрахунку можливих щоденних надходжень та видач готівки з метою попереднього визначення величини можливої емісії; - самостійне вилучення грошей з обігу у разі, коли фактична сума грошей, що є в оборотній касі установ банків, перевищує встановлену граничну суму.
Регулювання емісійної системи забезпечується операціями на відкритому ринку, змінами норм обов язкових резервів, процентних ставок та іншими інструментами грошово - кредитної політики.
Для регулювання курсу гривні до іноземних валют національний банк використовує золотовалютний резерв, купує і продає цінні папери, встановлює і змінює ставку рефінансування та застосовує інші інструменти регулювання грошової маси в обігу.
Центральний банк країни забезпечує управління золотовалютними резервами держави, здійснюючи валютні інтервенції шляхом купівлі - продажу валютних цінностей на валютних ринках з метою впливу на курс національної валюти щодо іноземних валют і на загальний попит та пропозицію грошей в україні. Економічну суть золотовалютних резервів становлять фонди коштів, що створюються для забезпечення стабільності власної грошової одиниці та платоспроможності держави.
Державний валютний фонд україни; державні запаси дорогоцінних металів монетарної групи та коштовного каміння; державний валютний фонд уряду (кошти валютного фонду кму); золотовалютні резерви національного банку україни, основою яких є офіційний валютний резерв центробанку.
Монетарне золото; спеціальні права запозичення; резервну позицію у мвф; іноземну валюту у вигляді банкнот та монет або кошти на рахунках за кордоном; цінні папери (крім акцій), що оплачуються в іноземній валюті; будь - які інші міжнародне визнані резервні активи за умови забезпечення їх надійності та ліквідності. Зношені і пошкоджені грошові знаки україни приймаються й обмінюються безоплатно на нові грошові знаки національним банком та комерційними банками україни без обмежень щодо сум та строків такої заміни.
Національний банк, комерційні банки україни зобов язані вилучати фальшиві, підроблені або такі, що не мають необхідних ознак платіжності, грошові знаки (банкноти, монети). Чинним законодавством передбачено, що національний банк та комерційні банки не зобов язані відшкодовувати знищені, загублені, фальшиві, підроблені, а також такі, що стали недійсними, банкноти та монети.
Також згідно з законодавством підприємства під час проведення розрахунків із споживачами за готівку зобов язані приймати у сплату за товари (роботи, послуги та ін. ) без обмежень банкноти і монети (у тому числі обігові, пам ятні, ювілейні монети, зношені банкноти та монети) усіх номіналів, які випускає національний банк україни в обіг, що є дійсним платіжним засобом і не викликає сумніву щодо його справжності та платіжності. Регламентація відносин у сфері готівкового обігу здійснюється в законах україни про національний банк україни, про банки і банківську діяльність, про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, про платіжні системи та переказ грошей в україні, у правилах організації розрахунково - касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями національного банку україни та комерційними банками в національній валюті, затвердженими постановою правління нбу від 5 лютого 2001 р. Правове регулювання відносин у сфері готівкового обігу здійснюється також на підставі інструкції нбу про організацію роботи з готівкового обігу установами банків україни від 19 лютого 2001 р. У свою чергу готівкові розрахунки являють собою платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб між собою за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов язані з реалізацією продукції (товарів робіт, послуг) та іншого майна. Для регулювання обігу готівки та підтримання касової дисципліни чинним законодавством передбачено, що готівкова виручка, що надійшла до кас підприємств, має здаватися ними до установ банків для зарахування на їх поточні рахунки.
для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є установи банку і готівкова виручка здається до установ банків (а за відсутності установ банків - на підприємства поштового зв язку), - щодня у день надходження виручки до їх кас; - для підприємств, які через специфіку діяльності чи режим роботи, а також за відсутності відповідної домовленості з установою банку на інкасацію чи здавання виручки до вечірньої каси банку не можуть щодня здавати готівкову виручку, - наступного дня; - для підприємств, що містяться у населених пунктах, де немає установ банку чи підприємств поштового зв язку, - не рідше ніж один раз за п ять робочих днів. Для вдосконалення режиму обслуговування клієнтів та з метою забезпечення максимального і своєчасного здавання виручки підприємствами до установ банків останні можуть створювати вечірні каси для приймання готівкової виручки в робочі, вихідні та святкові дні. Усі підприємства, які здійснюють операції з готівкою в національній валюті та мають поточні рахунки в установах банків, можуть тримати у своїй касі на кінець дня готівку в межах, лімітів каси встановлених їм обслуговуючими установами банків. Такий ліміт визначається з потреб самого підприємства і закріплюється при укладанні договору на розрахунково - касове обслуговування з банківською установою. Ліміт каси для кожного підприємства визначається установами банків з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його еквівалентності від установи банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків) за всіма рахунками, встановлених строків і порядку здавання готівкової виручки, тривалості операційного часу установи банку, наявності домовленості підприємства з установою банку на інкасацію та здавання готівкової виручки у вечірню касу банку тощо. для підприємств, які мають готівкову виручку зі строком здавання її в банк щодня у день надходження до каси підприємства, - у розмірах, що потрібні для забезпечення їх роботи ранком наступного дня; - для підприємств, що мають готівкову виручку з іншим строком здавання її в банк, - у розмірах, що залежать від установлених строків здавання виручки та її суми; - для підприємств, ліміти каси яким установлюються згідно з фактичними витратами готівки (крім виплат, пов язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів), - у межах середньоденної видачі готівки.
Ліміт каси підприємствам (крім підприємств торгівлі, громадського харчування та послуг) встановлюють установи банків за погодженням із керівниками підприємств на підставі розрахунку середньоденного надходження готівкової виручки або середньоденної видачі готівки.
Самостійно визначають розмір готівки, що постійно перебуває в їх касах, селянські (фермерські) господарства, повідомляючи про нього обслуговуючим установам банків. Ліміт каси для підприємств грального бізнесу, включаючи гральні будинки, казино, ігрові автомати з грошовим виграшем тощо, встановлюється з урахуванням особливостей діяльності та режиму роботи цих закладів відповідно до переліку та правил ведення азартних ігор та затвердженого підприємством положення про призовий фонд у межах середньоденної видачі готівки, але не більше максимально можливого виграшу відвідувача. Також ліміти каси установи банків не встановлюють для фінансових установ (кредитних спілок, ломбардів, лізингових компаній, довірчих товариств, страхових компаній, установ накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційних фондів тощо) та підприємств поштового зв язку.
Для отримання готівки зі своїх поточних рахунків підприємства та підприємці повинні зазначити у грошовому чеку цільове призначення і чітко сформулювати суть операцій, що здійснюватимуться. Для забезпечення наявності у касах банківських установ готівкових ресурсів у необхідній кількості банки повинні одержувати від підприємств (включаючи установи та організації, що їх обслуговують органи державного казначейства україни) календар видачі заробітної плати, до якого підприємство включає основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Крім того, у договорі на розрахункового - касове обслуговування підприємців, як правило, передбачається, що, якщо клієнт забажає отримати певну суму готівкою (наприклад, 5000 грн. Контроль за додержанням підприємствами встановлених їм лімітів каси здійснюють органи державної податкової служби україни, банківські установи та інші органи в межах своєї компетенції. Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми.
Розрахунки готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб здійснюються також через установи банків шляхом переказування готівки на користь підприємств (підприємців) та фізичних осіб для сплати будь - яких платежів. Готівкова виручка підприємств (підприємців), крім готівки, одержаної з банку та не використаної за призначенням, може використовуватися ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов язковими платежами). Підприємства, що мають податковий борг, здійснюють виплати, пов язані з оплатою праці (крім виплат через екстрені (невідкладні) обставини), виключно за рахунок коштів, одержаних з установ банків. Порядок здійснення розрахунків та ведення касових операцій регламентується положенням нбу про ведення касових операцій у національній валюті в україні від 19 лютого 2001 р. Для поступового переведення розрахунків у площину безготівкових та підвищення контролю за обсягом готівки законодавство встановлює обмеження максимальної суми готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) через їх каси (каси банків, інших фінансових установ, які надають послуги з переказування грошей, та підприємств поштового зв язку), що має не перевищувати 10 тис. Зазначені обмеження на готівкові розрахунки не поширюються на розрахунки підприємств (підприємців) між собою при закупівлі сільськогосподарської продукції за встановленим законодавством переліком. Згідно з законодавством розрахунки готівкою підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, а також рахунків - фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо. Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом міністерства статистики україни про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій від 15 лютого 1996 р. Зокрема, видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунково - платіжними) відомостями.
Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника, то підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов язковий. Підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, що одержана в установі банку, для виплат, пов язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку.
Для проведення цих виплат працівникам віддалених підрозділів підприємств залізничного транспорту та морських портів готівка може зберігатися у їх касах понад встановлений ліміт каси протягом п яти робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку.
Підзвітні особи зобов язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі строки.
Якщо з каси підприємства підзвітній особі одночасно видана готівка на відрядження та для вирішення у цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі й для закупівлі у населення сільгосппродукції та заготівлі втор сировини), то підзвітна особа незалежно від строку відрядження протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження має подати до бухгалтерії підприємства повний звіт про суми, що були їй видані для вирішення виробничих (господарських) питань і безпосередньо на відрядження. У разі придбання працівником підприємства за власні готівкові кошти товарів (продукції, послуг) або використання цих коштів у відрядженні для потреб підприємства він звітує за витрачені кошти у вищезазначеному порядку.
Для обліку операцій з готівкою підприємці використовують книгу обліку доходів і витрат, форма та порядок заповнення якої встановлені державною податковою адміністрацією україни.
Згідно з нормами положення про касові операції до готівкової виручки в цьому випадку належать кошти, отримані від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг та позареалізаційні надходження, при цьому до останніх належать всі надходження, які можуть очікувати підприємство. Основних фондів, нематеріальних активів, продукції допоміжного та обслуговуючого виробництв; платежі за надане в оренду майно, роялті; кошти, отримані від погашення дебіторської заборгованості, зокрема, і за позиками, що надані підприємством; безоплатно одержані кошти; відшкодування матеріальних збитків; внески до статутного капіталу; дохід (проценти) від володіння корпоративними правами; повернення невикористаних підзвітних сум. 2) розраховуються середньоденні надходження за цей період (для цього визначену вище тримісячну готівкову виручку, яка надійшла до каси підприємства, ділять на кількість робочих днів підприємства за три місяця). До таких виплат належать готівкові виплати на різні потреби, а також на відрядження (крім виплат, пов’язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів), зокрема, належать наступні виплати.
Виплачені на відрядження; видані під звіт для придбання будь – якого майна чи оплати робіт та послуг; внесені на поточний рахунок; видані позики; витрачені на інші потреби.
Підприємства (юридичні особи), які здійснюють страхову діяльність та діяльність з випуску і проведення лотерей, установлюють строки здавання готівкової виручки (готівки) для страхових агентів і розповсюджувачів лотерей, які діють на підставі укладених договорів, з урахуванням специфіки їх функціонування (режиму роботи у вечірні години, вихідні та святкові дні) та обсягів виручки, що здається, але не рідше одного разу на п’ять робочих днів. 48 положення №148, узгоджуються установами, підприємствами, небанківськими фінансовими установами з банком і обов’язково визначаються в договорах банківського рахунку між установами, підприємствами, небанківськими фінансовими установами та банками.
У розрахунку враховується строк здавання установою, підприємством, небанківською фінансовою установою готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку.
Ліміт каси установи, підприємства, небанківські фінансові установи встановлюють на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням керівника установи, підприємства, небанківської фінансової установи або уповноваженої ним особи.
Для відокремлених підрозділів ліміт каси установлюється і доводиться до їх відома відповідним внутрішнім документом установи, підприємства - юридичної особи, небанківської фінансової установи.
Ліміт каси, установлений з урахуванням прогнозних розрахунків, у двотижневий строк після закінчення перших трьох місяців їх роботи переглядається за фактичними показниками діяльності.
Коментарі
Дописати коментар